3月20日，財政部發(fā)布《2022年中國財政政策執(zhí)行情況報告》（以下簡稱《報告》）。其中提到，2022年全年新增減稅降費和退稅緩稅緩費超4.2萬億元，其中增值稅留抵退稅約2.46萬億元，力度是近年來最大的。

業(yè)內(nèi)分析指出，2022年的稅費政策較多地側(cè)重對中小微企業(yè)的扶助，不論是增值稅的留抵退稅，還是設(shè)備采購和研發(fā)費用的稅前扣除以及所得稅的減免，都使企業(yè)直接受益。但當(dāng)下經(jīng)濟剛剛開始復(fù)蘇，中小微企業(yè)和個體工商戶等各類主體的經(jīng)營短時間內(nèi)難以恢復(fù)到之前狀態(tài)，助企紓困的財政政策在2023年還需繼續(xù)延續(xù)或是提高。

力度近年最大

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從增值稅留抵退稅實際金額來看，2022年的力度是近年來最大的。《報告》指出，2022年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策擴圍加力提速，上半年即大頭落地，接連打出小規(guī)模納稅人免征增值稅、階段性緩繳社會保險費、緩繳部分行政事業(yè)性收費和保證金、減征部分乘用車購置稅等一攬子政策“組合拳”，全年新增減稅降費和退稅緩稅緩費超4.2萬億元，其中增值稅留抵退稅約2.46萬億元，力度是近年來最大的。加快地方政府專項債券發(fā)行使用，依法盤活用好專項債務(wù)限額空間5000多億元，帶動擴大有效投資。

留抵退稅的速度也大幅提高。根據(jù)《報告》數(shù)據(jù)，微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還，中型企業(yè)存量留抵稅額提前至2022年6月30日前集中退還，大型企業(yè)存量留抵稅額的退還時間提前至6月1日實施、6月30日前集中退還，退稅上半年即大頭落地。全年累計退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款2.46萬億元，超過2021年辦理留抵退稅規(guī)模的3.8倍。

在整體的增值稅留抵退稅政策擴圍之外，2022年中央對特殊困難行業(yè)幫扶政策不斷優(yōu)化。《報告》指出，2022年對公交等公共交通運輸服務(wù)以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅。暫停航空運輸和鐵路運輸企業(yè)預(yù)繳增值稅一年。延續(xù)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策。鼓勵各地對繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人給予減免等。

小微企業(yè)仍有難題

“2022年的財政政策，應(yīng)該是改革開放以來財政反哺經(jīng)濟、社會做的最好的年份之一。”北京師范大學(xué)政府管理研究院副院長、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟研究中心主任宋向清評價道，“退稅”穩(wěn)住了宏觀經(jīng)濟的大盤，“緩繳”讓各類市場主體得以喘息，“補貼”為困難主體提供了政策兜底，“增加”的對地方財政轉(zhuǎn)移支付化解了困難地區(qū)的債務(wù)危機，“保”則保住了產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈。

“具體來看，2022年的稅費政策較多地側(cè)重中小微企業(yè)的扶助，不論是增值稅的留抵退稅，還是設(shè)備采購和研發(fā)費用的稅前扣除以及所得稅的減免，都使企業(yè)直接受益。”武漢大學(xué)財稅與法律研究中心研究員唐大杰在接受記者采訪時表示，不過，在政策的多重扶持下，小微企業(yè)仍有些困難需要克服。

唐大杰進一步解釋道，首先是國際環(huán)境的不確定因素，在出口業(yè)務(wù)下降嚴(yán)重的情況下，主要依賴于出口業(yè)務(wù)的企業(yè)情況存在困難，僅憑稅費優(yōu)惠難以完全解決問題；其次，受國內(nèi)外多種因素影響，原材料以及人力成本不斷上升，加上市場消費疲軟，企業(yè)銷售下降，企業(yè)經(jīng)營存在困難；最后，經(jīng)過多年的減稅降費，當(dāng)前的減稅空間已經(jīng)不多，需要深化當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)改革進而釋放減稅降費空間。

一匠木雕工作室創(chuàng)始人、個體工商戶陳標(biāo)楠在接受記者采訪時同樣表示，隨著經(jīng)濟復(fù)蘇，木藝館里的客流在逐步恢復(fù)，不過在銷路的進一步拓展上還存在一定問題。

突出支持中小微企業(yè)、個體工商戶

在對2023年的政策展望中，《報告》指出，將完善稅費支持政策，著力紓解企業(yè)困難。綜合考慮財政承受能力和助企紓困需要，在落實好前期出臺政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況進一步完善減稅降費措施，增強精準(zhǔn)性針對性，突出對中小微企業(yè)、個體工商戶以及特困行業(yè)的支持，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和提升創(chuàng)新能力，為企業(yè)增活力、添動力。

2023年財政惠企政策該如何用真金白銀更加精準(zhǔn)地助企紓困？宋向清表示，“今年的財政預(yù)算毫無疑問要繼續(xù)追加和提高，一方面，對于當(dāng)前中小微企業(yè)應(yīng)補應(yīng)退應(yīng)免的部分，應(yīng)延續(xù)之前政策繼續(xù)落實；另一方面，尤其需要在重點領(lǐng)域有所側(cè)重”。

就側(cè)重點而言，宋向清解釋道，從企業(yè)類型看，建議財政政策向創(chuàng)新型企業(yè)、綠色低碳類企業(yè)，以及困難、特殊、民生企業(yè)傾斜，發(fā)揮兜底作用的同時向轉(zhuǎn)型目標(biāo)前進。從不同領(lǐng)域看，財政政策可以向公共交通、醫(yī)院、學(xué)校等民生領(lǐng)域，以及促消費、防風(fēng)險、擴產(chǎn)能、保出口等促進經(jīng)濟恢復(fù)的重點領(lǐng)域傾斜。

在唐大杰看來，2023年財政政策的重點則是積極的財政政策要加力提效，關(guān)鍵是效率的提高。“需要注意的是，一方面，2022年對于中小企業(yè)的貼息貸款釋放了較大的流動性，卻也造成了資金流向失控，部分流向樓市和股市。另一方面，制造業(yè)相對而言成本高、利潤低，給予制造業(yè)企業(yè)的所得稅項目優(yōu)惠政策對高成本來說收效甚微。整體來看還是希望2023年能夠繼續(xù)以放水養(yǎng)魚為導(dǎo)向，繼續(xù)給企業(yè)減稅降費。具體來說，對于人力密集的制造業(yè)，應(yīng)該大幅度降低以人數(shù)為基數(shù)的三項費用——社保費、工會費、殘疾人就業(yè)保障金等。”

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