記者張智北京報道

為切實減輕經營主體的負擔，近日，又一項聚焦先進制造業的稅收優惠政策落地。

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9月6日，財政部、稅務總局發布《關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》(下稱《公告》)，宣布自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

據稅務部門人士介紹，增值稅是我國第一大稅種，加計抵減涉及的是增值稅的進項稅，指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎上，再按照一定的比例抵扣一部分進項稅，即減少企業應交增值稅額，幫助企業提高現金流水平和盈利能力，是國家為扶持企業發展而給予納稅人的稅收優惠政策之一。

值得注意的是，在此之前，加計抵減政策僅應用于生產性服務業、生活性服務業納稅人，加計抵減比例分別為5%和10%，這還是首次將先進制造業納入加計抵減優惠政策范圍內。

中國財政預算績效專委會副主任委員張依群對《》記者表示，繼續擴大先進制造企業增值稅抵扣額度，在現有增值稅加計扣除基礎上再加計5%予以抵減，切實減輕企業負擔，有助于進一步增強先進制造業競爭力，增加自主研發創新能力，加快推動我國新技術、新能源、新材料等高端產業加速發展，提升我國先進制造企業的市場競爭能力和國際影響力。

加計抵減擴圍

按照《公告》，先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。

未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

由于這項優惠政策實施期限回溯至今年1月1日，《公告》也明確，先進制造業企業可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

值得注意的是，加計抵減政策也有一些不適用條件。

比如，先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。先進制造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

這是我國促進先進制造企業創新的又一重要舉措，相當于直接減少了先進制造企業的營業成本。對于盈利企業和虧損企業都有重要幫助。

當前，減稅降費已經成為積極財政政策的重要著力點。

國家稅務總局公布的數據顯示，上半年，全國新增減稅降費及退稅緩費9279億元，有力減輕了經營主體負擔。制造業及與之相關的批發零售業占比最高，累計新增減稅降費及退稅緩費3818億元，占比41%。

減稅政策或繼續加碼

黨的二十大報告中提到“推動制造業高端化、智能化、綠色化”，此次減稅政策的出臺釋放出積極信號，充分凸顯了國家對先進制造業的重視程度。

據稅務部門相關人士介紹，近年來，我國持續加大科技創新稅收支持力度，實施了一系列針對性強的稅收優惠政策，比如對高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅，實施集成電路和軟件企業所得稅優惠，加大先進制造業增值稅留抵退稅力度，對技術成果投資入股實行分期納稅或遞延納稅等，形成了一套覆蓋范圍廣、優惠力度大、涵蓋企業創新全流程各環節的稅收優惠政策體系。

按照預測，進入下半年，更多財政支持政策接續出臺。

財政部9月5日消息，為鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，財政部、商務部、稅務總局發布關于研發機構采購設備增值稅政策的公告，繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。政策執行至2027年12月31日。

不過，在行業內人士看來，在支持先進制造業發展方面，在財稅政策選擇上還有較大回旋余地。例如，針對重點先進制造業給予一些階段性稅收減免，給予制造業融資一定的貸款貼息，通過政府投資基金支持制造業的發展等。

“對先進制造業而言，更多政策或集中在適量減稅，設立政府產業發展基金，放開對民營企業限制，鼓勵大中型民企投資高端技術產業，對科技人員技術轉讓、成果轉讓等減征個人所得稅和企業所得稅，這些可能是階段性的，從而起到加速推動發展的作用。”張依群對本報記者表示。

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