加計(jì)抵減擴(kuò)圍！先進(jìn)制造業(yè)迎來(lái)減稅利好

記者張智北京報(bào)道

為切實(shí)減輕經(jīng)營(yíng)主體的負(fù)擔(dān)，近日，又一項(xiàng)聚焦先進(jìn)制造業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落地。

【資料圖】

9月6日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(下稱《公告》)，宣布自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

據(jù)稅務(wù)部門人士介紹，增值稅是我國(guó)第一大稅種，加計(jì)抵減涉及的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅，即減少企業(yè)應(yīng)交增值稅額，幫助企業(yè)提高現(xiàn)金流水平和盈利能力，是國(guó)家為扶持企業(yè)發(fā)展而給予納稅人的稅收優(yōu)惠政策之一。

值得注意的是，在此之前，加計(jì)抵減政策僅應(yīng)用于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，加計(jì)抵減比例分別為5%和10%，這還是首次將先進(jìn)制造業(yè)納入加計(jì)抵減優(yōu)惠政策范圍內(nèi)。

中國(guó)財(cái)政預(yù)算績(jī)效專委會(huì)副主任委員張依群對(duì)《》記者表示，繼續(xù)擴(kuò)大先進(jìn)制造企業(yè)增值稅抵扣額度，在現(xiàn)有增值稅加計(jì)扣除基礎(chǔ)上再加計(jì)5%予以抵減，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于進(jìn)一步增強(qiáng)先進(jìn)制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加自主研發(fā)創(chuàng)新能力，加快推動(dòng)我國(guó)新技術(shù)、新能源、新材料等高端產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展，提升我國(guó)先進(jìn)制造企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和國(guó)際影響力。

加計(jì)抵減擴(kuò)圍

按照《公告》，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。

未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

由于這項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施期限回溯至今年1月1日，《公告》也明確，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

值得注意的是，加計(jì)抵減政策也有一些不適用條件。

比如，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

這是我國(guó)促進(jìn)先進(jìn)制造企業(yè)創(chuàng)新的又一重要舉措，相當(dāng)于直接減少了先進(jìn)制造企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本。對(duì)于盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都有重要幫助。

當(dāng)前，減稅降費(fèi)已經(jīng)成為積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，上半年，全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元，有力減輕了經(jīng)營(yíng)主體負(fù)擔(dān)。制造業(yè)及與之相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)占比最高，累計(jì)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)3818億元，占比41%。

減稅政策或繼續(xù)加碼

黨的二十大報(bào)告中提到“推動(dòng)制造業(yè)高端化、智能化、綠色化”，此次減稅政策的出臺(tái)釋放出積極信號(hào)，充分凸顯了國(guó)家對(duì)先進(jìn)制造業(yè)的重視程度。

據(jù)稅務(wù)部門相關(guān)人士介紹，近年來(lái)，我國(guó)持續(xù)加大科技創(chuàng)新稅收支持力度，實(shí)施了一系列針對(duì)性強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，比如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，實(shí)施集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠，加大先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅力度，對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)行分期納稅或遞延納稅等，形成了一套覆蓋范圍廣、優(yōu)惠力度大、涵蓋企業(yè)創(chuàng)新全流程各環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策體系。

按照預(yù)測(cè)，進(jìn)入下半年，更多財(cái)政支持政策接續(xù)出臺(tái)。

財(cái)政部9月5日消息，為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，財(cái)政部、商務(wù)部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。政策執(zhí)行至2027年12月31日。

不過(guò)，在行業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，在支持先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展方面，在財(cái)稅政策選擇上還有較大回旋余地。例如，針對(duì)重點(diǎn)先進(jìn)制造業(yè)給予一些階段性稅收減免，給予制造業(yè)融資一定的貸款貼息，通過(guò)政府投資基金支持制造業(yè)的發(fā)展等。

“對(duì)先進(jìn)制造業(yè)而言，更多政策或集中在適量減稅，設(shè)立政府產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，放開(kāi)對(duì)民營(yíng)企業(yè)限制，鼓勵(lì)大中型民企投資高端技術(shù)產(chǎn)業(yè)，對(duì)科技人員技術(shù)轉(zhuǎn)讓、成果轉(zhuǎn)讓等減征個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，這些可能是階段性的，從而起到加速推動(dòng)發(fā)展的作用。”張依群對(duì)本報(bào)記者表示。

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