聚焦：激勵企業(yè)研發(fā)，稅收三重發(fā)力

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近日，國家統(tǒng)計局、科技部、財政部公布了《2021年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》。數(shù)據(jù)顯示，2021年，全社會研發(fā)經(jīng)費投入再創(chuàng)新高，達到2.8萬億元，較上年增長14.6%。中國作為全球第二大研發(fā)經(jīng)費投入經(jīng)濟體，研發(fā)投入連續(xù)6年保持兩位數(shù)增長，為全球研發(fā)經(jīng)費增長作出重要貢獻。

境內(nèi)外媒體在分析我國全社會研發(fā)經(jīng)費投入再創(chuàng)新高的原因時，都不約而同地指出，研發(fā)費用加計扣除等稅收減免政策的實施，有效激發(fā)了企業(yè)研發(fā)投入的積極性。從稅收減免政策的實施效果看，這種激勵作用主要體現(xiàn)在三個方面。

其一，稅收減免政策為企業(yè)研發(fā)提供了清晰的導向。集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關鍵力量。為鼓勵企業(yè)持續(xù)加大集成電路的研發(fā)力度，國家出臺了非常有力度的稅收優(yōu)惠——在滿足其他規(guī)定條件的前提下，企業(yè)研發(fā)的集成電路如果線寬分別小于28納米(含)、小于65納米(含)或130納米(含)，可以分別對應享受免繳10年企業(yè)所得稅優(yōu)惠、“五免六減半”優(yōu)惠、“兩免三減半”優(yōu)惠。換句話說，如果某個企業(yè)研發(fā)的集成電路線寬分別小于28納米(含)，意味著10年內(nèi)都不需要繳納企業(yè)所得稅。雖然目前能夠享受這一稅收優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量并不多，但國家已經(jīng)表明了清晰的導向：研發(fā)力度越大、研發(fā)成果科技含量越高，能夠享受到的稅收優(yōu)惠越多。

其二，稅收減免政策為企業(yè)解決了資金的難題。對于企業(yè)來說，資金不足是創(chuàng)新最大的短板。對此，國家出臺的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠，可以讓從事研發(fā)活動的企業(yè)，在滿足規(guī)定條件的情況下，按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，稅率比法定稅率25%低了10個百分點，企業(yè)稅負因此明顯降低。同時，為了進一步鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動，只要符合條件的企業(yè)將資金投入研發(fā)，費用可以實現(xiàn)100%加計扣除。也就是說，企業(yè)研發(fā)投入100元，可以在繳納企業(yè)所得稅時扣除200元。此外，符合條件的重點軟件企業(yè)，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅，符合條件的軟件企業(yè)，增值稅實際稅負超過3%的部分可以即征即退等優(yōu)惠政策，都在不同程度上緩解了企業(yè)的資金壓力。根據(jù)《中國稅務報》報道，在研發(fā)方面取得重大技術突破的企業(yè)，都曾享受了數(shù)千萬元到數(shù)億元不等的稅收優(yōu)惠。這些真金白銀的支持，為一直致力于創(chuàng)新研發(fā)的企業(yè)，特別是在研發(fā)關鍵階段缺少資金的企業(yè)，提供了雪中送炭般的支持。

其三，稅收減免政策為崇尚創(chuàng)新營造了良好的氛圍。近年來，國家除了出臺專門針對研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策外，還出臺了增值稅留抵退稅等具有普惠性質(zhì)的稅收政策，使注重研發(fā)的企業(yè)在稅收減免上獲得了比較顯著的疊加效應。與此同時，近年來稅務部門高度重視稅收營商環(huán)境建設，在落實與研發(fā)有關的稅收優(yōu)惠過程中，更是不遺余力。近日，全國人大代表、中國工程院院士、吳忠儀表董事長馬玉山在回顧企業(yè)發(fā)展歷程時，就明確表示，他們公司實現(xiàn)從艱難轉型到國際領先的跨越，離不開稅務部門的大力支持，特別是在研發(fā)方面的大力支持——圍繞稅收減免政策的落實，稅務部門正通過智慧稅務的建設，讓優(yōu)惠政策的落地更便捷，也讓納稅服務變得更加精細?；诖?，一種崇尚創(chuàng)新、重視研發(fā)的氛圍已經(jīng)逐步在企業(yè)界形成。

眾所周知，國家之間的競爭，最直觀的表現(xiàn)就是企業(yè)，特別是大企業(yè)之間的競爭。而大企業(yè)之間競爭的關鍵，就在于核心技術。在持續(xù)多年的中美經(jīng)貿(mào)摩擦中，中國無論是政府、企業(yè)，還是民間，都已經(jīng)對此有了更清晰的認識。作為重要的政府職能部門，稅務部門對研發(fā)企業(yè)從政策落地到日常管理再到納稅服務全方位的支持，不僅帶給企業(yè)實實在在的獲得感，而且逐步增加了企業(yè)“不破樓蘭終不還”的使命感——而這，恰恰是中國成為創(chuàng)新大國的關鍵所在。

張剴來源：

2022年09月06日05版

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