“以數治稅”新時代下科研事業單位稅務風險分析及防范措施探析_世界時快訊

摘要：隨著以金稅四期建設為主要內容的智慧稅務建設正式啟航，我國稅收管理正逐步實現從“報稅”到“算稅”的征管方式，從“上網”到“上云”的征管流程和從“以票控稅”到“以數治稅”的征管效能。科研事業單位作為市場經濟的特殊主體，其所面臨的稅務管理環境日趨復雜，涉稅風險防控也成為科研事業單位管理的重要內容，因此探討“以數治稅”新時代下科研事業單位可能面臨的稅務風險，并針對相關稅務風險點提出優化策略，對強化科研事業單位稅務管理能力具有現實意義。

一、“以數治稅”新時代——金稅四期的特點

(資料圖片)

金稅四期是指國家稅務總局推出的第四代國家稅務管理信息系統。該系統應用于稅收管理、征收、征管、稅務監管等方面，推動實現了我國稅務管理的數字化、網絡化和智能化進程。相比金稅三期，金稅四期系統采用“以數治稅”的新模式，搭建更前沿的技術架構，以滿足稅務機關和納稅人雙方的稅務管理需求為目標?！耙詳抵味悺钡慕鸲愃钠诰哂幸韵聨追矫嫣卣鳎?/p>

(一)技術革新

金稅四期采用了先進的云計算、大數據、人工智能等技術，數據處理和分析能力更強，可以更好地支持稅務管理與服務。

(二)功能完善

金稅四期在金稅三期原有的基礎上增加了風險管理、稅收評估、信用管理等多個新功能，可以滿足納稅人在稅務管理方面的不斷變化的需求。

(三)信息透明

金稅四期的非稅業務為各機構之間的信息共享和核查搭建了通道，使得納稅人的信息更加透明。此外，在大數據的滲透下，信息孤島被打破，隱藏在深層、背后違法的交易，如虛開虛抵、變換名目等所謂的“籌劃”等違法違規行為將更易被識別。

二、“以數治稅”新時代下科研事業單位稅務風險管理的重要性

隨著信息技術的快速發展，我國正全面推行信息化稅務管理，包括數據采集、分析和處理等方面的創新，以提高稅務監管效率和減輕納稅人負擔。而隨著金稅四期的落地實施，我國稅務管理將實現平臺化運行，可以對海量數據（603138）進行存儲，通過對數據深入挖掘和分析，減少稅務征收過程中的風險，促進國家稅務工作邁向一個新的臺階。因此，在“以數治稅”的新時代背景下，稅務風險防控已成為各類市場主體在日常管理運營中不可忽視的重點課題。除以上稅務風險管理的普適意義外，科研事業單位作為深化推進市場化經濟改革的重要力量，國家稅收政策的變化，以及稅務征管體系的完善，都可以規范單位的科研生產經營行為，提高單位的納稅管理水平。運用以“數”治稅的全新稅務管理模式，稅務機關可以通過綜合分析科研事業單位的稅收繳納情況，從而進一步增強監督指導作用，促進科研事業單位完善稅務管理體系，規范化開展科研經營活動。同時，隨著全電發票在全國各省市的推行實施，科研事業單位還可以通過金稅四期稅務系統智能云，動態監控核實往來發票的情況，防范虛開發票等稅務風險，確保科研收入精準核算，科研成本有效開支。因此在“以數治稅”新時代下，科研事業單位通過對稅務數據管理分析，可以有效防范稅務風險的發生，從而降低單位的稅務管控成本，保障單位科研生產任務有序開展。

三、“以數治稅”新時代下科研事業單位面臨的稅務風險

稅務風險是指納稅人遵守稅法與應達到實際標準之間的差額而產生損失的不確定性，主要是指涉稅決策、稅款計繳、納稅籌劃等方面，有可能造成納稅人利益損失及聲譽損害的風險。

(一)稅務合規風險

隨著金稅四期的實施，科研事業單位需要及時根據國家更新的法律法規進行稅務管理。如果未及時根據最新稅務法規條例申報或因操作不當信息填寫錯誤的，單位就會面臨稅收合規性風險，更嚴重的或被處罰或被列入稅收違法行為名單，對單位信譽造成負面影響。

(二)管理漏洞風險

金稅四期系統將實現與銀行等外部相關部門信息共享，且各類數據采用全面數字化和網絡化管理，使得納稅人的相關數據更加透明。這意味著如果科研事業單位的數據錄入不準確或者不及時，可能會導致稅務數據錯誤，從而引發一系列的稅務風險和問題。

(三)納稅爭議風險

科研事業單位經費來源復雜多樣，既有財政補助收入等免稅收入，又包含日?？蒲猩a經營所得，還有適用于高新技術創新研發的相關稅收優惠政策類收入。如果科研事業單位未正確區分應稅收入，擴大稅收優惠政策適用范圍，將造成少繳稅款風險，使單位聲譽損害和罰款損失。如果科研事業單位未能采用最大優惠稅收政策，將承擔不必要的稅收負擔和經濟損失，造成多繳稅款風險。

四、科研事業單位稅務風險形成原因分析

(一)外部因素：

1.國民經濟宏觀調控環境的變化。為保持經濟持續穩定發展、促進稅收制度更加符合國情，我國將在相當長時間內對稅收政策進行不斷調整，如稅率的變化、稅收優惠政策的取消等，這一情況是引發稅務風險的重要原因。

2.近年來國家稅務總局加大了企業稅務風險的管理。2019年12月稅收大數據和風險管理局成立，主要負責指導全國稅收大數據和風險管理工作，主要職責是負責平臺建立、組織實施稅收大數據和風險管理戰略規劃等。

3.隨著大數據的應用完善，稅務部門的征管手段逐步加強。不僅依據納稅人申報數據獲取信息，依托“以數治稅”的金稅四期系統，稅務部門建立起了跨地區跨部門的稅務云平臺。但是很多科研事業單位還沒有意識到環境變化，使得在征管水平較高的情況下，稅務風險進一步加大。

(二)內部因素

1.稅務風險管理的意識薄弱

相比于企業的管理模式，科研事業單位具有鮮明的行政管理特色，使得科研事業單位的決策更偏向于平穩謹慎，導致在組織機構管理中的突破創新較少。與此同時，科研事業單位大多以保障科研生產任務有序開展為運營核心，不以利潤最大化為目標導向。此外，由于科研事業單位的特殊性質，以往以財政補助收入為主，涉稅事項較少，因此科研事業單位大多忽視了稅務風險管理防范的重大意義，簡單認為稅務風險管理就是稅費的申報繳納，沒有從單位整體戰略層面意識到稅務風險防范的必要性。

2.缺乏稅務管控體系化建設

長期以來，科研事業單位簡單以繳納的稅額衡量稅收貢獻，這種單一的評判標準導致一味地重視納稅額度，而忽視國家推出的各項稅收優惠政策，影響了單位整體效益。同時，缺乏全面而系統的稅務體系建設也導致科研事業單位重點關注如增值稅、所得稅等常見稅種，忽視一些特殊稅種，從而造成稅務申報漏繳風險。

3.稅務風險管理人員專業知識匱乏

稅務風險管理是內部風險管理的關鍵績效指標，也是稅務戰略的重要組成部分。因此，新的稅收環境對稅務專業人員的專業技能條件要求也不斷提高。對科研事業單位中的專業稅務風險管理人才而言，其不僅要面臨市場化競爭導致的復雜稅務問題，還要應對稅收政策不斷出新引發的重大稅務環境變化。在日趨嚴謹的稅務管理要求下，科研事業單位稅務風險管理人員普遍缺乏風險管理綜合素質和能力，專業知識的匱乏將直接影響單位的稅務風險管理水平。

五、“以數治稅”新時代下科研事業單位稅務風險管理措施

(一)完善科研事業單位稅務管理制度

為有效防范稅務合規風險，科研事業單位需要結合自身的特點和行業環境建立完善的稅務風險管理體系。行之有效的稅務管理制度不僅能規范科研事業單位的日常稅務管理工作，還可以通過明確相關部門的職能權限，形成“以風險為導向，以制度為基礎”的內部監督機制。通過將稅務風險管控制度化，強化單位對稅務風險防范意識，注重稅務風險管理問題，轉變原有過時的稅務管理理念。

(二)建立系統化稅務風險預警管理體系

通過全面風險管理與日常經營管理有機結合，建立系統化風險預警管理體系，可及時對稅務管理查漏補缺，防范管理漏洞風險。將內部控制體系、風險管理體系和稅務風險防控體系整合，制定風險管理策略和解決方案，建立風險報告制度，強化風險管理信息溝通機制，將風險管理納入企業績效考核指標體系等措施，落實事前、事中、事后的全流程風險管控。建立系統化的稅務風險預警管理體系可大幅減輕因稅收政策種類繁雜、信息不對稱等不利因素的導致的稅務風險問題，通過定期開展內部稅務評估，可以及時發現日常生產中的潛在風險，制定針對性的措施將解決稅收風險隱患問題。

(三)加強專業化人才隊伍建設

專業的稅務管理人員是直接有效降低稅務風險的方法之一。通過針對性培養單位內部稅務風險管理人員專業能力和綜合素質，增強相關人員在稅務管理方面的專業技能，為科研事業單位稅務管理奠定扎實基礎。同時，還可以通過引進稅務風險管理成熟人才，對可能出現的稅務風險問題排查，在業務初期及時發現涉稅風險，并及時予以解決，為稅務風險管理提供高效及時的技術支持。除此之外，還可以通過與專業的第三方機構合作，增強科研事業單位稅務風險管控力量。涉稅第三方機構在稅務方面更加專業、可靠，從外部也更容易發現自身忽視的稅務風險及管理方面的問題，進一步提高整體的稅務風險管理水平。

(四)暢通稅務信息溝通渠道

“以數治稅”新模式下，科研事業單位還需要及時與稅務主管部門溝通交流。尤其是近兩年“放管服”理念推行，稅收政策和征管方式不斷發生變化，與稅務主管部門建立暢通溝通機制，準確及時地掌握最新稅收管理信息對防范納稅爭議風險至關重要。此外，部分業務稅務主管部門存在一定的自由裁量權，不同稅務管理機關和不同的人員就同一企業相同的涉稅行為往往有不同的判斷和看法。因此與主管稅務機關保持密切聯系，有利于消除信息不對稱影響，準確理解稅務主管機關的思路和觀點，將被動執行轉化為主動籌劃。

六、結語

在“以數治稅”新時代下，科研事業單位將會面臨以往未出現的稅務風險，單位要想防范稅務風險，可以采取健全自身稅務管理制度，建立系統化建立系統化稅務風險預警管理體系機制，加強專業化人才隊伍建設，暢通稅務信息溝通渠道等措施，通過加強自身稅務風險管控預警，提升科研事業單位全面抵御稅務風險能力。(中國艦船研究院劉紅霞)

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