微頭條丨稅收藍皮書：數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展帶來稅收新挑戰(zhàn)，平臺經(jīng)濟稅制亟待建設完善

《稅收藍皮書：中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告(2022)》發(fā)布。

記者鄭植文上海報道

隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟與稅收之間的關系亟需重新審視。

【資料圖】

2022年8月20日，中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心、中國社會科學院大學稅收政策與治理研究中心、中央財經(jīng)大學粵港澳大灣區(qū)研究院財稅研究中心、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專業(yè)委員會、社會科學文獻出版社共同推出《稅收藍皮書：中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告(2022)》(下稱“藍皮書”)。

藍皮書指出，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢向好，正逐步成為助推經(jīng)濟發(fā)展的新引擎，但這一新型商業(yè)模式所具有的數(shù)字化、流動性、虛擬性等特點給稅收帶來了巨大的挑戰(zhàn)，稅務部門應密切關注并通過加快轉移支付以及開展稅制建設等以彌補不足。新引擎與新挑戰(zhàn)

近年來，數(shù)字經(jīng)濟持續(xù)快速增長，成為推動經(jīng)濟高質量發(fā)展的重要力量。國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室日前發(fā)布的《數(shù)字中國發(fā)展報告(2021年)》顯示，2017年到2021年，我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模從27.2萬億增至45.5萬億，總量穩(wěn)居世界第二，年均復合增長率達13.6%，占國內生產總值比重從32.9%提升至39.8%。

藍皮書新聞發(fā)布會上，中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心主任、財稅大數(shù)據(jù)專委會會長蔡昌表示，數(shù)字經(jīng)濟形成三大推動力，一是推動各類資源要素快捷流動、延伸產業(yè)鏈條；二是數(shù)字經(jīng)濟不僅是新的經(jīng)濟增長點，而且是改造提升傳統(tǒng)產業(yè)的支點；三是數(shù)字技術、數(shù)字經(jīng)濟是世界科技革命和產業(yè)變革的先機。同時增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)揭示了數(shù)字經(jīng)濟核心產業(yè)發(fā)展趨勢，2021年，數(shù)字經(jīng)濟核心產業(yè)銷售收入同比增長30.7%，比全國企業(yè)銷售收入增速快8.6個百分點，反映我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢向好，正逐步成為助推經(jīng)濟發(fā)展的新引擎。

但蔡昌也指出，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展對稅收造成了八大沖擊，包括稅基估值難以確定；稅收屬地原則難以適用；課稅對象界限模糊；稅率無法合理確定；納稅主體認定困難；常設機構認定不明；稅收治理存在缺陷和問題；稅收收入歸屬確定有難度。

例如，數(shù)字經(jīng)濟所能創(chuàng)造的價值在當前傳統(tǒng)的核算體系下無法準確度量，其稅基無法準確界定。原因在于：一方面數(shù)據(jù)在價值化、資產化和治理過程中沒有合適的價格來衡量價值，關于數(shù)字經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)缺失，縮小了稅基規(guī)模；另一方面，數(shù)字經(jīng)濟包含的數(shù)字產業(yè)化和產業(yè)數(shù)字化模塊均需要龐大的數(shù)據(jù)支撐和科學的核算方法，否則將影響核算結果的準確性與可靠性。

除此之外，數(shù)字經(jīng)濟這一新型商業(yè)模式所具有的數(shù)字化、流動性、虛擬性等特點給稅收管轄權以及收入歸屬帶來挑戰(zhàn)。稅收管轄權以及收入歸屬劃分是財政分配關系中的核心問題，對企業(yè)交易中所得的分配結果具有關鍵性的影響。在數(shù)字經(jīng)濟時代，很多交易通過互聯(lián)網(wǎng)即可完成，目前我國大多仍以機構注冊地為標準來確定稅收征管管轄權和收入來源。地方不會對異地企業(yè)遠程向該地顧客取得商品或勞務的銷售收入征稅，也不能分享交易中產生的稅收收入。這種情形下，顯然難以實現(xiàn)企業(yè)營業(yè)利潤稅收權益分配的公平均衡，難以達到稅收與經(jīng)濟實質相匹配的狀態(tài)，對欠發(fā)達地區(qū)尤其不利。

藍皮書建議，稅務部門應密切關注數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展帶來的這種影響，通過加快轉移支付以及開展稅制建設以彌補不足。平臺經(jīng)濟稅制缺失

平臺是數(shù)字經(jīng)濟的重要基礎，平臺經(jīng)濟是數(shù)字經(jīng)濟的重要內容。藍皮書指出，平臺經(jīng)濟因其數(shù)字化和多元化特征衍生出很多新興業(yè)態(tài)，實現(xiàn)了跨時間、跨空間、跨領域的業(yè)態(tài)融合，但當前的稅收制度還沒有對這些新業(yè)態(tài)形式做出準確界定，平臺經(jīng)濟相關稅制的缺失會在特定情形下引發(fā)平臺經(jīng)濟發(fā)展與現(xiàn)行稅收規(guī)則的沖突。

首先，在平臺經(jīng)濟中，稅制三要素——納稅人、課稅對象、稅率都有可能成為不確定的因素，主要體現(xiàn)為納稅主體難以監(jiān)管。平臺經(jīng)濟經(jīng)營主體具有多樣化特征，行業(yè)門檻低，不論是企業(yè)還是個人，均可通過平臺開展交易活動，成為平臺經(jīng)濟商品或服務的供應商。平臺經(jīng)濟模式至少涉及供給方、數(shù)字平臺、需求方和第三方支付平臺等主體，供給方獲得交易收入、數(shù)字平臺賺取差價或者服務費、第三方支付平臺收取手續(xù)費，每一環(huán)節(jié)都有利益所得，但實際納稅情況并不理想，各個環(huán)節(jié)都存在一定程度的稅收流失。

其次，平臺經(jīng)濟具有融合性，行業(yè)界限不明確，所得來源廣泛，存在收入性質難以劃分的問題，現(xiàn)行稅制并沒有對融合業(yè)態(tài)的收入性質做出明確的稅收規(guī)定。此外，還存在隱性收入來源增多，稅基難以確定和納稅地點模糊引發(fā)稅收管轄權爭論的問題。

北京市稅務局工作人員王冰楠在會上提出，平臺經(jīng)濟稅收治理的底層邏輯就是實踐主動，技術驅動，還有合作推動。實踐主動是以平臺企業(yè)為中心，建立供給側數(shù)據(jù)鏈；技術驅動主要是指以云計算人工智能區(qū)塊鏈大數(shù)據(jù)技術為驅動；合作推動主要是建立一個稅務治理生態(tài)圈。三者統(tǒng)籌規(guī)劃和管理，可以更好地實現(xiàn)精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管和精誠共治。

電商作為平臺經(jīng)濟的典型代表，行業(yè)也面臨著稅收挑戰(zhàn)。青島市稅務局工作人員賀焱在會上提出，“對144家上市電商企業(yè)近6年的增值稅和企業(yè)所得稅實際稅負率測算顯示，電商企業(yè)的整體稅負情況表現(xiàn)為增值稅實際稅負率偏低、企業(yè)所得稅實際稅負率在不同行業(yè)不同企業(yè)以及不同年份存在差異”。

藍皮書指出，三大原因導致電商行業(yè)實際稅負率較低及稅收流失現(xiàn)象，包括稅收優(yōu)惠政策較多、財政返還力度較大和虛開發(fā)票風險不同。對此，賀焱表示對于中國電商經(jīng)濟稅收治理要從以下方面推進：一是完善稅收征管相關法律法規(guī)，二是加強稅收征管組織機構建設，三是增強技術支持實現(xiàn)信息共享，四是提升利益相關方協(xié)同共治。完善納稅信用評級制度

稅收信用是稅收治理的基礎，藍皮書強調，我國應不斷完善納稅信用評級制度，包括綜合化改進納稅信用評級主體、完善納稅信用等級評價方式、提高納稅信用評級結果公開度、強化納稅信用評級結果應用效能和利用區(qū)塊鏈智能合約規(guī)范納稅信用評級過程五大方面。

例如，在綜合化改進納稅信用評級主體方面，藍皮書指出，要實現(xiàn)納稅信用評級主體的單一化向綜合化改進。

此外，區(qū)塊鏈技術是互聯(lián)網(wǎng)十大典型司法技術應用之一，其智能合約機制能夠對流程進行規(guī)范，因此可以依托智能合約促進納稅信用體系的法治化建設。

藍皮書提出，在納稅信用管理領域，目前稅務機關的監(jiān)管服務體現(xiàn)在涉稅信息采集、納稅信用評級、評級數(shù)據(jù)發(fā)布、評級結果應用四個方面，“區(qū)塊鏈+監(jiān)管”的“法鏈”技術可以建立全周期的事前、事中、事后的法治監(jiān)管規(guī)則體系。

(作者：鄭植文編輯：卜羽勤)

標簽： 經(jīng)濟發(fā)展